附身！7暫估收款的會計分錄！

案例：我公司于2021年12月采購了一批價值20萬元的貨物。當月貨物入庫，全部售出，但年底無法取得發票。供應商承諾2022年3月給我們開發票。估計入庫怎么處理？發票金額不一致怎么辦？2021年能否允許在企業所得稅前扣除？

條目1

必須估計和記錄12月：

借：庫存商品20萬。

借款：應付賬款：20萬元。

條目2

當月已經售出，銷售成本需要結轉。

借：主營業務成本20萬。

貸款：20萬元有貨。

條目3

假設次年匯款前3月取得貨物發票，但金額為19萬元，需要紅沖銷前的暫估收款憑證：

借：庫存商品-20萬元

貸款：應付賬款-200，000元

條目4

然后按照實際發票金額19萬元做憑證：

借：庫存19萬。

借款：應付賬款：19萬元。

條目5

由于之前成本已經增加了10000元，我做一張調整成本的憑證：

借：庫存商品10000元。

貸款：以前年度損益調整10000元。

條目6

計算少繳的企業所得稅，假設不屬于小型微利企業：

借方：上年損益調整為2500元(10000*25)。

貸：應交稅費-應交所得稅2500元。

條目7

調整未分配利潤：

借方：上年損益調整7500元。

貸：利潤分配-未分配利潤7500元。

參考政策一：《關于企業所得稅若干問題的公告》(2011年第34號公告)第六條規定，關于企業提供有效憑證的時間，企業當年實際發生的相關成本、費用因各種原因不能及時取得的，企業在預繳季度所得稅時可以暫不計入賬面上發生的金額；但在最終結算時，應補充成本費用的有效憑證。

參考政策二：《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(2012年第15號公告)第六條規定，關于以前年度應扣除費用的稅務處理，根據《學樂佳人民共和國稅收征收管理法》有關規定，企業進行專項申報和說明后，允許彌補以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除的費用，但彌補的確認期限不超過5年。

參考政策三：《關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》(2018年第28號公告)第十三條規定，企業應當取得發票等外部憑證，或者取得不合規的發票等外部憑證，支出情況真實且已實際發生的，應當在年度結算期結束前要求對方補發或者換發發票等外部憑證。已補發或換發的符合要求的發票等外部憑證可作為稅前扣除憑證。